地價稅優惠眉角在哪？申請資格、申請期限是什麼？

每年年底，稅捐處會開出地價稅稅單，地主們究竟能如何幫自己節稅呢？除了檢視土地的減免資格之外，別忘了，還要留意申請期程，須把握兩個重要的日期，以免平白多繳稅。

地主們會在每年11月收到地價稅稅單，一次就會向地主們徵收全年的地價稅，這裡要注意的第一個重點，在於地價稅有一個特殊的規定，叫做「納稅義務基準日」。

雖然政府是一次課徵全年的地價稅，但是在同一年度間，土地的產權可能會來來去去，登記到不同地主身上，因此稅法將每年8月31日，訂為地價稅的納稅義務基準日。

簡單來說，在同一年度間，無論這塊土地換過多少個地主，最後稅捐處找上門的，都是在8月31日這天，持有土地的那位地主，只有他要繳地價稅，其他地主則免。

這個特殊的規定，在土地交易過程中要特別留意，特別是已經出售土地的舊地主，如果交易過戶期程拖到9月之後，最後稅捐處還是會找上門來，請你負擔今年的地價稅。

一般稅率及各類租稅優惠

對一般地主而言，地價稅是用累進稅率來課稅，最基本的課稅稅率是千分之10，若是大地主，或是坐擁蛋黃區的地主，最高可能要負擔千分之55的地價稅。

不過若是土地有實際使用需求，其實有多種特別稅率的優惠可供申請，比如說，為了照顧自住客的需求，自用住宅用地、國民住宅用地等，應負擔的地價稅，僅千分之2，比起一般用地稅率，便宜至少四倍以上；雇主幫勞工準備的宿舍，也是比照適用千分之2稅率。

若是有參與社會住宅計畫，或是提供房客申請補助的公益出租人，包租公們還可另外享有地價稅的優惠，許多地方政府在法規授權下，針對公益出租人，同樣僅課徵千分之2地價稅。

至於非住宅區的部分，基於事業需求，包括工廠所需的工業用地、加油站及停車場等土地，也可適用特殊稅率，鎖定在最低的千分之10級距。

再來還有本身用途受限的公共設施保留地，則適用千分之6優惠稅率。

除了上述幾種地價稅的優惠項目外，值得注意的還有農地，在《土地稅法》當中，設計的稅目其實包括地價稅、土地增值稅，以及「田賦」。

早年的設計中，持續有在使用的農地，是課徵田賦而非地價稅，不過在實務上，「田賦」已經停徵多年，因此農地也相當於享有免稅資格。

地價稅一般稅率及特殊稅率優惠

申請地價稅優惠 9月22日是關鍵

對於新地主而言，要特別留意上述特別稅率優惠的申請期程，稅法要求，土地所有權人應於每年地價稅開徵40日前提出申請。

換句話說，既然每年11月1日是開徵日，往前回推40天，每年的9月22日，就會是當年度地價稅優惠的申請期限。

如期提出申請的案件，經審查核准通過後，當年度就能夠享有優惠，也就是11月收到的地價稅單，已經是減免後的稅率。

但若逾期提出申請，即使條件符合，仍得等到下一年度才可適用，等於今年要平白多繳稅囉。

地價稅相關兩大重點期程