地價稅優惠眉角在哪?申請資格、申請期限是什麼?

每年年底,稅捐處會開出地價稅稅單,地主們究竟能如何幫自己節稅呢?除了檢視土地的減免資格之外,別忘了,還要留意申請期程,須把握兩個重要的日期,以免平白多繳稅。

地主們會在每年11月收到地價稅稅單,一次就會向地主們徵收全年的地價稅,這裡要注意的第一個重點,在於地價稅有一個特殊的規定,叫做「納稅義務基準日」。

雖然政府是一次課徵全年的地價稅,但是在同一年度間,土地的產權可能會來來去去,登記到不同地主身上,因此稅法將每年8月31日,訂為地價稅的納稅義務基準日。

簡單來說,在同一年度間,無論這塊土地換過多少個地主,最後稅捐處找上門的,都是在8月31日這天,持有土地的那位地主,只有他要繳地價稅,其他地主則免。

這個特殊的規定,在土地交易過程中要特別留意,特別是已經出售土地的舊地主,如果交易過戶期程拖到9月之後,最後稅捐處還是會找上門來,請你負擔今年的地價稅。

 

一般稅率及各類租稅優惠

 

對一般地主而言,地價稅是用累進稅率來課稅,最基本的課稅稅率是千分之10,若是大地主,或是坐擁蛋黃區的地主,最高可能要負擔千分之55的地價稅。

不過若是土地有實際使用需求,其實有多種特別稅率的優惠可供申請,比如說,為了照顧自住客的需求,自用住宅用地、國民住宅用地等,應負擔的地價稅,僅千分之2,比起一般用地稅率,便宜至少四倍以上;雇主幫勞工準備的宿舍,也是比照適用千分之2稅率。

若是有參與社會住宅計畫,或是提供房客申請補助的公益出租人,包租公們還可另外享有地價稅的優惠,許多地方政府在法規授權下,針對公益出租人,同樣僅課徵千分之2地價稅。

至於非住宅區的部分,基於事業需求,包括工廠所需的工業用地、加油站及停車場等土地,也可適用特殊稅率,鎖定在最低的千分之10級距。

再來還有本身用途受限的公共設施保留地,則適用千分之6優惠稅率。

除了上述幾種地價稅的優惠項目外,值得注意的還有農地,在《土地稅法》當中,設計的稅目其實包括地價稅、土地增值稅,以及「田賦」。

早年的設計中,持續有在使用的農地,是課徵田賦而非地價稅,不過在實務上,「田賦」已經停徵多年,因此農地也相當於享有免稅資格。

 

地價稅一般稅率及特殊稅率優惠

一般用地 稅率
1 課稅地價未超過累進起點地價 10‰
2 課稅地價超過累進起點地價未達 5 15‰
3 課稅地價超過累進起點地價 5 倍至10 25‰
4 課稅地價超過累進起點地價 10 倍至 15 35‰
5 課稅地價超過累進起點地價 15 倍至 20 45‰
6 課稅地價超過累進起點地價 20 倍以上 55‰
特殊用地 稅率
自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 2‰
公共設施保留地 6‰
工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地 10‰
公有土地(按基本稅率徵收) 10‰

 

申請地價稅優惠 9月22日是關鍵

 

對於新地主而言,要特別留意上述特別稅率優惠的申請期程,稅法要求,土地所有權人應於每年地價稅開徵40日前提出申請。

換句話說,既然每年11月1日是開徵日,往前回推40天,每年的9月22日,就會是當年度地價稅優惠的申請期限。

如期提出申請的案件,經審查核准通過後,當年度就能夠享有優惠,也就是11月收到的地價稅單,已經是減免後的稅率。

但若逾期提出申請,即使條件符合,仍得等到下一年度才可適用,等於今年要平白多繳稅囉。

 

地價稅相關兩大重點期程

日期 性質 說明
8月31日 納稅義務基準日 政府會以這一天土地登記的情形,視為年底發單課徵地價稅的納稅義務對象
9月22日 減免及優惠申請期限 舉凡自住用地、工業用地、停車場用地等優惠稅率,應於此日期前提出,才能於當年度適用租稅減免

 

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