想要將財富順利、安心地傳承給下一代，是每位規劃者的重要目標。
然而，複雜的稅務法規往往讓人感到迷茫，甚至不小心多繳了冤枉錢。
本文將帶您深入了解「贈與稅」的法規細節與規劃關鍵。
我們整理實務免稅額度的技巧，以及專業人士都在用的傳承策略，提供四大實戰心法，幫助您完成最完善的財富佈局。
贈與稅的傳承策略？贈與稅是什麼？與遺產稅的差別說明
近期某則新聞報導：一位爸爸就使用了「神招」讓年僅 12 歲的孩子擁有價值 1,600 萬元的房產，且經國稅局證實「免贈與稅」！
這則新聞讓許多人好奇，難道贈與財產不用繳稅嗎？
答案是：只要掌握法規，確實能合法節省贈與稅！而這個案例更點出了財產傳承規劃的重要性。
原來這位父親從孩子出生起，就每年運用免稅額度贈與金額，並妥善保存所有證明文件，最終讓孩子能以自己名義購置房產，稅捐機關在仔細審查相關文件後，發現整個資金鏈條脈絡分明、往來紀錄透明清晰，最終判定這符合「多年受贈財產累計」的免稅條件。
什麼是贈與稅？
依《遺產及贈與稅法》規定，贈與稅是對贈與人將自己的財產「無償」給予他人，所課徵的稅負。
其主要目的是為了避免民眾透過「生前贈與」的方式來規避「死亡後繼承」所需繳納的遺產稅，以維持租稅公平。
贈與稅與遺產稅的關鍵差異
這兩種稅都是針對財產傳承所課徵，但發生的時機、納稅義務人和免稅額度截然不同：
項目 贈與稅 遺產稅
發生時間 生前贈與（當贈與行為發生時） 死亡繼承（發生於過世後）
納稅
義務人贈與人 繼承人
免稅額 每年為新台幣 244 萬元（每年度贈與稅的免稅額是按「贈與人」計算，而非受贈人） 新台幣 1,333 萬元
（若被繼承人是因執行職務死亡的軍、警、公教人員，遺產稅免稅額會加倍計算）
簡單來說，贈與稅是「生前給予」要繳的稅，遺產稅是「過世後留」要繳的稅。
若兩者搭配運用，就能達到最佳的財產傳承效果。
贈與稅的稅率與免稅額、課稅級距
要學會贈與稅怎麼算，首先必須了解免稅額和課稅級距。
現行的贈與稅免稅額是每位贈與人在一年內（1/1至12/31）可以免徵贈與稅的財產總值為 244 萬元，而此規定有兩個重要觀念要先釐清：
- 關鍵觀念 1：以贈與人為主
不論您贈與給多少人（例如同時贈與給兒子、女兒、媳婦），只要是「您」這位贈與人一整年贈與的總額不超過 244 萬元，就免徵贈與稅，也不必申報。 - 關鍵觀念 2：每年重置
額度是每年重新計算的，例如在 2025 年使用了 200 萬元額度，隔年（2026 年）又會有一個全新的 244 萬元額度。
當您的年度贈與總額超過 244 萬元的免稅額後，需按以下稅率級距課徵贈與稅：
贈與淨額（減除免稅額及扣除額後） 稅率 累進差額(元)
2,811 萬元以下 10% 0
2,811 萬元以上～5,621 萬元以下 15% 1,405,500
超過 5,621 萬元 20% 4,216,000
（適用於114年1月1日(含)以後發生之贈與案件。單位：新臺幣）
實務提醒： 贈與稅率的級距相對簡單，但因採「累進差額」計算，贈與淨額越高，稅率級距就會跳高，務必提早規劃。
贈與稅怎麼算？試算範例與計算公式整理
了解免稅額與級距後，接下來透過公式和實際案例，讓您直覺理解贈與稅計算的流程。
贈與稅計算三步驟公式
- 計算贈與總額： 將一年內（1/1～12/31）所有贈與財產的價值加總。
- 扣除免稅額：贈與淨額 = 贈與總額 – 免稅額（244 萬元）- 各項扣除額
- 計算應納稅額：應納稅額 = 贈與淨額ｘ適用稅率 – 累進差額
實際案例試算
案例一：小額贈與（免稅範圍）
王先生在 2025 年贈與兒子現金 200 萬元
- 贈與總額：200 萬
- 扣除免稅額：200萬 – 244萬 = -44 萬（未超過免稅額）
- 應繳稅額 ➡︎ 0元
案例二：中額贈與（10% 稅率）
李太太在 2025 年贈與女兒一間房產，公告現值為 800 萬元
- 贈與總額：800 萬
- 扣除免稅額：800 萬 – 244 萬 = 556 萬
- 套用 10% 稅率：556萬 × 10% = 55.6 萬
- 應繳稅額 ➡︎ 55.6 萬元
- 提醒：不動產贈與是以「土地公告現值」和「房屋評定現值」計算，這個金額通常低於市價。
案例三：高額贈與（ 15% 稅率）
陳董事長贈與兒子現金 3,500 萬元
- 贈與總額：3,500萬
- 扣除免稅額：3,500 萬 – 244 萬 = 3,256 萬
- 套用 15% 稅率：3,256 萬 × 15% – 140.55 萬 = 347.85 萬
- 應繳稅額 ➡︎ 347.85 萬元
贈與稅申報流程與期限：30 天內完成最安心
完成贈與後，最重要的就是在發生日的 30 天內主動申報，如果錯過申報期限或是申報錯誤，可能面臨補稅和罰款。
而這裡指的「發生日」依財產類型而定：
- 現金贈與：交付日或匯款日
- 不動產贈與：所有權移轉登記日
- 股票贈與：過戶日
逾期或錯誤申報的後果
- 逾期未申報：按應納稅額加徵 10% 至 20% 罰鍰
- 故意漏報或短報：按漏報稅額處 2 倍以下罰鍰
- 申報資料不實：視情節加重處罰
申報流程四步驟
步驟1：準備申報文件
☑ 贈與稅申報書
☑ 贈與人及受贈人身分證影本
☑ 財產證明文件（土地、建物權狀、存摺影本、股票證明等）
☑ 贈與、信託或買賣契約書影本
☑ 親屬關係證明（如需）
步驟2：選擇申報方式
- 臨櫃 ➡︎ 前往向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報
- 線上 ➡︎ 透過財政部稅務入口網站
- 郵寄 ➡︎ 掛號寄送相關文件至戶籍所轄國稅局辦理
步驟3：填寫申報書
- 詳細填寫贈與人、受贈人資料
- 列明贈與財產種類與價值
- 計算應納稅額
步驟4：繳納稅款
- 收到稅單後於期限內繳納
- 可至金融機構、便利商店或線上繳納
必備節稅心法：四大合法策略與實務提醒
合法節稅是每個家庭都應該了解的理財知識，以下四種方法是實務上較安全的節稅策略，也建議搭配下一段的免稅項目一起規劃。
✔ 方法1：分年贈與，充分利用每年免稅額
這是最基本也最有效的方法。由於免稅額每年重置，透過分年規劃可大幅降低稅負。
實例說明： 父親想贈與子女 1,000 萬元
- 一次贈與稅負( 1,000 萬 – 244 萬) × 10% = 75.6 萬
- 分 5 年贈與，每年 200 萬，完全免稅，節省 75.6 萬
✔ 方法2：父母雙方分別贈與，免稅額加倍
父母雙方各有 244 萬免稅額，合計每年可免稅贈與 488 萬元。
實例說明：父母想贈與兒子買房的自備款 400 萬
- 父親贈與 200 萬
- 母親贈與 200 萬
- 各自在免稅額內，完全免稅
注意事項：雙方必須各自用自己的財產贈與，不能一方先轉給另一方再贈與，否則可能被認定為脫產行為。
✔ 方法3：善用婚嫁贈與，額外增加百萬免稅額
子女結婚時，父母贈與的財物可額外享有 100 萬元的婚嫁免稅額，且不計入當年度免稅額。
實例說明：女兒結婚，父親贈與 344 萬元
- 一般免稅額：244 萬
- 婚嫁免稅額：100 萬
- 合計免稅：344 萬，完全不用繳稅
使用限制：
- 婚嫁免稅額每位子女一生只能使用一次
- 必須在結婚當年度贈與才能適用
- 離婚後再婚不能重複使用
✔ 方法4：搭配人壽保險，創造免稅現金流
依《保險法》規定，人壽保險的死亡給付，指定受益人領取，不屬於遺產故也不需課遺產稅。若規劃得當，也能做為資產傳承的工具。
合法不計入贈與總額：八大免稅項目與常見誤區澄清
除了每年 244 萬的免稅額，依照《遺產及贈與稅法第 20 條、第 20 條之 1》規定，以下情況可不計入贈與稅，了解這些項目，可大幅增加您贈與的彈性。
八大免稅項目
一、 捐贈與公益相關
- 捐贈給各級政府及公立機關：各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關。
- 捐贈給公營事業：公有事業機構或全部公股之公營事業。
- 捐贈給公益財團法人：依法登記為財團法人組織，且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業。
- 公益信託受益權：因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合法定條件之公益信託，受益人得享有信託利益的權利。
二、 家庭關係與必要支出
- 扶養費用：扶養義務人為受扶養人所支付的生活費、教育費及醫藥費。
- 配偶相互贈與：配偶之間相互贈與的財產。
- 婚嫁贈與財物：父母於子女結婚時所贈與的財物，每位子女總金額不超過新臺幣 100 萬元。
三、 農業用地之特別豁免
- 作農業使用之農地： 作農業使用的農業用地及其地上農作物，贈與《民法》所定的繼承人。
重要條件：受贈人須自受贈日起 5 年內繼續作農業使用，若違反規定，則需追繳應納稅賦。
▲長輩贈與的壓歲錢、生日禮金等，若金額符合社會習俗且在合理範圍內，可不計入贈與稅。圖／Freepik
常見誤解澄清
⚠️ 誤解 1：免稅額是以受贈人計算
免稅額 244 萬是「每位贈與人」的年度額度。父親給兒子 200 萬、母親給兒子 150 萬，兒子共收到 350 萬，但父母各自都在免稅額內，不需繳稅。
⚠️ 誤解 2：離婚時的財產分配要繳贈與稅
離婚後依法律規定或協議分配的夫妻剩餘財產，不屬於贈與行為所以也無需課稅。但若超過法定應得部分，超出的金額仍可能被視為贈與。
⚠️ 誤解 3：長輩給壓歲錢或紅包要報稅
一般社會習俗的贈與（如過年紅包、生日禮金等），若金額合理，通常不會被認定為應稅贈與。但若金額過大（如單次數十萬、上百萬），仍可能被查核。
⚠️ 誤解 4：海外資產贈與不用報稅
只要贈與人或受贈人其中一方是中華民國境內居住者，即使是境外財產，仍需申報贈與稅。
⚠️ 誤解 5：未成年子女名下的財產都是父母贈與
若能證明財產來源（如壓歲錢、工作所得、繼承等），未必視為贈與。但若金額龐大且無合理來源，可能被推定為父母贈與。
贈與稅長期規劃建議：提早準備，合法節稅
財產傳承不是臨時抱佛腳就能解決的問題，而是需要長期規劃的家庭理財策略。
贈與稅的規劃，最終目的是與遺產稅、所得稅等稅目綜合計畫，以實現財富最大化傳承。
記住文章開頭那位聰明父親的案例：只要提早規劃、方法正確，即使是千萬資產的傳承，也能做到合法免稅。關鍵在於「及早開始」和「正確執行」，現在就開始規劃，讓您的財產傳承更安心、更省稅！如果您的財產狀況較為複雜，或對稅務規劃仍有疑問，建議諮詢專業會計師或稅務顧問。
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